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2019年研发费用加计扣除该如何扣?
发布时间:2019-05-02

一、加计扣除是指什么?
 
    加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
 
二、关于企业申请研究开发费加计扣除的范围认定是什么?
 
根据财税〔2015〕119号,除了下列七类企业,其他都可申报,具体以税务、科技部门确定。
 
1、烟草制造业
 
2、住宿和餐饮业
 
3、批发和零售业
 
4、房地产业
 
5、租赁和商务服务业
 
6、娱乐业
 
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
 
三、加计扣除费用所涉及的范围有哪些?哪些活动不适用税前加计扣除政策?
 
适用范围:
 
1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
 
2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
 
3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
 
4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
 
5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
 
6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
 
7、勘探开发技术的现场试验费。
 
8、研发成果的论证、评审、验收费用。
 
不适用范围:
 
1、企业产品(服务)的常规性升级。
 
2、对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
 
3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
 
4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
 
5、市场调查研究、效率调查或管理研究。
 
6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
 
7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
 
 
四、企业财务核算有哪些要求? 
 
1、核算健全并能准确归集研究开发费用,对于企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算。
 
2、企业必须对研究开发费用实行专账管理。
 
3、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。
 
4、企业应该准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。
 
五、具体的操作流程又是怎样?  
 
企业预申报加计扣除需向税务部门提出申请并提供相关材料,如税务部门有疑问需要科技局证明的,企业需携带项目立项文件到科技局,经审核后开具证明。

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