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高新认定研发费用和研发费用加计扣除的区别
发布时间:2019-04-21

高新技术企业认定研发费用加计扣除中都有研发费用,二者虽然同是研发费用,却存在一定的差异。如果不能正确区分开来,就很容易导致无法享受政府福利。

       加计扣除
       按照税法规定,符合条件的企业发生的研发费用,可以在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例税前扣除。
       研发费用加计扣除就是企业在按照规定在据实扣除的基础上,按照研发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,研发费用加计扣除比例由 50%提高到 75%。
研发费用加计扣除
       例如
       某企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万。按照25%的税率,不做研发费用加计扣除,则该企业该企业上一年所需要缴纳的企业所得税为200*25%=50万元。而该企业在做完加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税为(200-100*50%)*25%=37.5万元,节省了12.5万元。
       接下来,我们来看看高新认定研发费用与研发费用加计扣除有哪些差异?
       一、归集目的不同
       高新认定
       判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准。
       加计扣除
       细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策,从而引导企业加大核心研发投入。
       二、对研发活动的定义不同
       高新认定 
       对企业研发活动范围相对宽一点。
       加计扣除 
       加计扣除政策增加了“系统性”三字,相对于高新认定而言,加计扣除政策要求企业的研发活动有系统组织形式。
       三、研发活动适用范围不同
       高新认定
       只要属于《国家重点支持的高新技术领域》的居民企业都符合要求。
       1、电子信息 ✔ 
       2、生物与新医药✔
       3、航空航天  ✔
       4、新材料  ✔
       5、高技术服务  ✔
       6、新能源与节能✔
       7、资源与环境 ✔
       8、先进制造与自动化 ✔
       加计扣除
       列举了以 6 个行业业务为主营业务的企业不能享受加计扣除优惠政策。
       其余企业发生的研发活动均可以实行加计扣除。
       1、烟草制造业 ✘
       2、住宿和餐饮业 ✘
       3、批发和零售业 ✘
       4、房地产业 ✘
       5、租赁和商务服务业✘
       6、娱乐业 ✘
       四、归集范围不同
       1、人员结构
       高新认定
       指直接从事研发和相关技术创新活动,以及提供管理和直接技术服务的人员。需累计实际工作时间在183天以上,包括在职、兼职和临时聘用人员。
       加计扣除
       指直接从事研发活动人员。主要有研究人员、技术人员、辅助人员三类,研发人员既可以是本企业员工,也可以是外聘人员。
       2、直接投入
       高新认定
       以经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产均可归集。
       加计扣除
       租赁费只是用于研发的仪器、设备,不包括销售的设备费。
       3、折旧费用
       高新认定
       包括仪器设备及建筑物的折旧费。允许研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的摊销费用计入研发费用中。
       加计扣除
       只包含用于研发活动的仪器设备的折旧费。房屋折旧费不在归集范围内。
       4、设计实验等
       高新认证
       允许将装备调试费用计入研发费用,且较研发费用加计扣除多一项“田间试验费”。
       加计扣除
       包括新产品设计费、新工艺规程制定费和现场试验费。
       5、委托外部研发
       高新认定
       允许委托境内外机构或个人进行研发活动。
       加计扣除
       允许委托境内机构或个人研发。
       相同点:二者均设置了80%的扣除限额。
       6、其他相关费用
       高新认定
       不得超过总费用的20%,包括通讯费。
       加计扣除
       不得超过总费用的10%,包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费,但不包括通讯费。
       五、加计扣除更为谨慎细致
       与高新认定研发费用相比,加计扣除更为谨慎细致
       (1)一般的知识性、技术性活动不属于研发活动,其支出不适用于加计扣除政策。
       (2)企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,应冲减对应的研发费用。
       (3)对于共用的人员及仪器、设备、无形资产,企业应对其使用情况做合理分配,未分配的不得加计扣除。
 

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